1.20.4. Возврат ОС из краткосрочной аренды
Рекомендации по реализации в системе 1С:БП
Для возврата основного средства от арендатора используется документ «Возврат ОС от арендатора».
При проведении документа формируется проводка:
Дт 03.01 Кт 03.02
или
Дт 01.01 Кт 03.01
или
Дт 01.01 Кт 01.03
2. Область учета «Объекты строительства»
2.1. Приобретение объектов строительства
Перечень хозяйственных операций
Объекты основных средств принимаются к учету при выполнении соответствующих условий по первоначальной стоимости в сумме фактических затрат на приобретение, которые складываются из цены объекта по договору поставки и дополнительных расходов, связанных с его приобретением (за исключением НДС и других возмещаемых налогов) (п. 8 ПБУ 6/01, п. 4 ПБУ 6/01).
Сумма государственной пошлины за регистрацию перехода права собственности на объект недвижимого имущества признается фактическими затратами организации на приобретение (сооружение и изготовление) последнего (п. 8 ПБУ 6/01). Государственная пошлина включается в первоначальную стоимость объекта основных средств, если она уплачена до принятия объекта на учет в качестве основного средства (до ввода в эксплуатацию) (п. 7, п. 8 ПБУ 6/01). В противном случае затраты на уплату госпошлины могут учитываться в составе расходов по обычным видам деятельности или в составе прочих расходов в зависимости от назначения использования объекта (п. 4, п. 5, п. 7, п. 11 ПБУ 10/99, п. 14 ПБУ 6/01).
Бухгалтерский учет
В соответствии с Инструкцией по применению плана счетов бухгалтерского учета (утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 94н):
Формирование первоначальной стоимости объекта производится на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Сумма государственной пошлины за регистрацию права собственности отражается по кредиту счета 68 в корреспонденции со счетом 08 «Вложения во внеоборотные активы» или счетами учета затрат.
При вводе в эксплуатацию объекта ОС сформированная первоначальная стоимость переносится с кредита счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» в дебет счета 01 «Основные средства».
Суммы начисленной амортизации отражаются по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» по отдельным объектам основных средств в корреспонденции со счетами учета затрат.
Объекты недвижимости, права собственности на которые не зарегистрированы в установленном законодательством порядке, принимаются к бухгалтерскому учету в качестве основных средств с отражением на субсчете 01.08 «Объекты недвижимости, права собственности на которые не зарегистрированы».
Налоговый учет
Основные средства принимаются к учету по первоначальной стоимости, которая определяется как сумма расходов на приобретение, сооружение, изготовление объекта, доставку и доведение его до состояния, в котором оно пригодно для использования (за исключением НДС и акцизов) (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ, п. 9 ст. 258 НК РФ).
Стоимость основных средств, в том числе права на которые подлежат государственной регистрации, в общем порядке погашается посредством начисления амортизации в соответствии со ст. 259 НК РФ с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода объекта в эксплуатацию, независимо от даты его государственной регистрации (п. 4 ст. 259 НК РФ).
Государственная пошлина, уплаченная за государственную регистрацию права собственности на объект основных средств, в целях налогообложения прибыли учитывается:
в первоначальной стоимости объекта, как сумма расходов, связанных с его приобретением, если пошлина уплачена до ввода объекта в эксплуатацию (п. 1 ст. 257 НК РФ, письмо Минфина РФ от 08.06.2012 030306/1/295);
в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, если пошлина уплачена после ввода объекта в эксплуатацию (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ, письмо Минфина РФ от 24.07.2018 030306/3/51800).
Налогоплательщик на основании абз. 2 п. 9 ст. 258 НК РФ вправе единовременно учесть в расходах часть затрат на капитальные вложения в основные средства (амортизационную премию)(п.2.3.2).
Рекомендации по реализации в системе 1С:БП
Приобретение объектов основных средств описан в п.1.1.
Сформированная на счете 08.03 «Строительство объектов основных средств» стоимость переносится при вводе ОС в эксплуатацию:
на счет 01.08 «Объекты недвижимости, права собственности на которые не зарегистрированы» с последующим переносом на счет 01.01 «Основные средства в организации» документом «Операция» (если переход права собственности зарегистрирован после ввода объекта в эксплуатацию);
на счет 01.01 «Основные средства в организации» (если переход права собственности зарегистрирован до ввода объекта в эксплуатацию).
2.1.1. Отражение расходов, направленных на строительство ОС
Перечень хозяйственных операций
2.1.2. Списание материалов на строительство ОС
Рекомендации по реализации в системе 1С:БП
Для отражения операции списания материалов на строительство ОС в системе 1С:БП оформляется документ «Требование-накладная».
При проведении формируются проводки:
Дт 08.03 Кт 10.хх
2.1.3. Отражение затрат на оплату труда, направленных на строительство/модернизацию/ реконструкцию ОС
При строительстве объекта хозяйственным способом в сметную стоимость строительства включаются расходы на оплату труда работников, занятых в производстве строительных работ, а также начисленные на оплату труда страховые взносы.
Рекомендации по реализации в системе 1С:БП
Отражение расходов на оплату труда в составе затрат на строительство объекта формируется документом «Отражение зарплаты в бух. учете».
При проведении формируются проводки:
Дт 08.03 Кт 70, 69
2.1.4. Отражение услуг сторонних организаций, направленных на модернизацию/строительство ОС
Независимо от способа строительства (подрядный или хозяйственный), затраты на строительство объекта учитываются на счете 08.03 «Строительство объектов ОС».
Подрядный способ
Рекомендации по реализации в системе 1С:БП
При строительстве объекта подрядным способом выполненные и оформленные в установленном порядке, строительные работы отражаются на счете 08.03 «Строительство объектов ОС» по договорной стоимости. Принятые от подрядчика работы отражаются документом «Поступление (акты, накладные)».
При проведении формируются проводки:
Дт 08.03 Кт 60.хх(76.хх) отражена стоимость строительных работ
Дт 19.08 Кт 60.хх(76.хх) отражен входной НДС
Входной НДС отражается в соответствующих колонках табличной части «Поступление (акты, накладные)» на основании первичного документа.
Хозяйственный способ
При строительстве объекта хозяйственным способом для обобщения информации о затратах также используется счет 08.03 «Строительство объектов ОС». Учет осуществляется в соответствии с порядком, установленным для учета подрядными организациями себестоимости строительных работ. При этом на счете 08.03 отражаются фактически произведенные застройщиком затраты.
Рекомендации по реализации в системе 1С:БП
При осуществлении строительства хозяйственным способом организация приобретает строительные и прочие материалы. Списание в расходы на строительство стоимости приобретенных материалов в 1С:БП отражается документом «Требование-накладная».
В документе заполняются следующие реквизиты:
перечисляются отпускаемые на строительство материалы;
указывается их количество;