Анализ законодательства Российской Федерации позволяет сделать вывод о том, что целями публично-правового регулирования открытия и ведения банковских счетов является контроль (надзор) со стороны государства:
во-первых, за исполнением клиентами банков как налогоплательщиками и плательщиками страховых взносов обязанностей по уплате налогов и страховых взносов (налоговый контроль);
во-вторых, за соблюдением клиентами банков валютного законодательства в случае открытия ими валютных счетов (валютный контроль);
в-третьих, за соблюдением клиентами банков законодательства о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма (финансовый мониторинг).
Кроме того, следует отметить, что публично-правовое регулирование открытия и ведения банковских счетов направлено на обеспечение условий по исполнению судебных решений о взыскании денежных средств со счетов клиентов банка в целях удовлетворения требований взыскателей, а также решений налоговых органов о взыскании налоговой задолженности.
Публично-правовые нормы, регулирующие открытие и ведение счетов, в зависимости от субъектов рассматриваемых правоотношений можно разделить на три группы.
1. Нормы, регулирующие отношения между банком и клиентом.
К этой группе относятся нормы, предусматривающие отказ банка в открытии клиенту счета, а также нормы, устанавливающие требования к документам клиента, представление которых необходимо для открытия в банке счета, и др.
2. Нормы, регулирующие отношения между банком и государством.
К указанной группе относятся нормы, регулирующие:
представление государственным органам сведений, составляющих банковскую тайну, в том числе устанавливающие публично-правовую обязанность банка сообщать информацию об открытии (закрытии) счетов клиентам и ответственность за непредставление такой информации;
ограничения распоряжения счетом, в том числе наложение ареста и приостановление операций по счету;
списание денежных средств со счета клиента без его распоряжения.
3. Нормы, регулирующие отношения между клиентом банка и государством.
К этой группе относятся нормы, устанавливающие обязанность клиентов банка как налогоплательщиков и плательщиков страховых взносов предоставлять в налоговый орган и орган контроля за уплатой страховых взносов информацию об открытии (закрытии) счетов и их ответственность за непредставление или несвоевременное представление такой информации.
Следует отметить, что в последние годы отчетливо усматривается тенденция значительного расширения сферы применения публично-правовых норм в регулировании отношений, связанных с открытием и ведением банковского счета.
Анализ норм Закона 115-ФЗ и Закона о валютном регулировании подтверждает этот вывод.
Таким образом, приходится констатировать, что гражданско-правовые нормы, регулирующие рассматриваемые отношения, практически «вытесняются» нормами публичного права, что дает основания некоторым авторам утверждать о преимущественно публично-правовой природе института банковского счета.
1.4. Признаки банковских счетов
На балансах банков открываются различные виды счетов, но открытие не всех счетов опосредуется заключением договора банковского счета, который регулируется правилами главы 45 «Банковский счет» ГК РФ.
Определение признаков банковских счетов имеет практическое значение, так как именно на такие счета распространяются установленные законодательством положения:
об обязанности банка сообщать в налоговые органы об открытии (закрытии) счетов;
о возможности ограничения распоряжения денежными средствами, находящимися на счетах и об обращении на них взыскания;
необходимости оформления расчетных документов для проведения операций по счетам;
соблюдении режима банковской тайны и другие положения.
Для того чтобы дать определение понятия банковских счетов, т. е. счетов, на которые распространяются правила главы 45 ГК РФ, следует выявить признаки указанных счетов и тем самым разграничить их с иными счетами, открываемыми в банках.
По нашему мнению, банковские счета отличают следующие признаки:
1. Банковские счета это «денежные» счета. Другими словами, объектом банковских счетов являются безналичные денежные средства.