По этой же ставке облагаются любые переводы доходов в пользу нерезидентов (если эта ставка не уменьшена или вовсе не отменена по условиям заключенного с соответствующей страной налогового соглашения).
В порядке добровольного авансирования уплачиваются налоги на прибыли корпораций и подоходные налоги с предпринимателей и лиц, осуществляющих деятельность за свой счет. Расчет авансовых платежей налогоплательщики производят сами таким образом, чтобы основная сумма налога была выплачена в течение отчетного года.
В США, например, принято, что плательщики корпорационного налога должны уплачивать в порядке ежеквартальных платежей на протяжении отчетного года 100 % суммы налога за этот год (или не менее 100 % суммы налога за предыдущий год). Плательщики общего подоходного налога должны вносить ежеквартальными платежами не менее 90 % суммы конечного налога за этот год. При этом получатели облагаемых доходов свыше 150 тыс. долл. в год вносят ежегодно не менее 110 % суммы налога, уплаченного в предыдущем году. В случае, если в порядке ежеквартальных платежей в течение отчетного года выплачены меньшие суммы, налогоплательщики должны платить штрафные проценты с сумм недоплаты.
Возможность авансовой уплаты налоговых платежей предусматривается также при обложении некоторыми акцизами, налогом на добавленную стоимость (НДС), таможенными пошлинами и др.
Основная масса налоговых доходов в развитых странах (до 6570 %) собирается в порядке удержания авансовых платежей.
Согласно Налоговому кодексу РФ (НК РФ), уплата налоговых платежей в авансовом порядке предусмотрена по налогу на прибыль организаций, подоходному налогу с физических лиц (с последующим пересчетом по итогам отчетного периода), а также по НДС, акцизам и таможенным пошлинам. Кроме того, в соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик вправе по своей инициативе исполнить досрочно свою обязанность по уплате любого налогового платежа.
АВТОНОМНЫЙ ТАМОЖЕННЫЙ ТАРИФ (англ. independent customs tariff) дополнительный к основному таможенный тариф, целью которого является введение особых повышенных ставок таможенных пошлин для товаров, ввозимых из определенных стран. Автономный таможенный тариф обычно применяется как средство защиты внутреннего рынка или в порядке ответной меры при ведении «торговых войн».
АГЕНТ НАЛОГОВЫЙ (англ. withholding agent) организация или лицо, выплачивающее доходы, на которое законодательством возложена обязанность удерживать и перечислять в казну сумму налога, причитающегося с получателя дохода. В качестве А.н. обычно выступают банки (по выплачиваемым процентам), акционерные компании и инвестиционные фирмы (по дивидендам и другим доходам на вложенные капиталы), предприятия, организации (по выплачиваемой заработной плате) и др.
Согласно ст. 24 НК РФ А.н. признается лицо, на которое законом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению сумм налогов в бюджетную систему Российской Федерации.
Кроме того, на таких лиц возлагается обязанность вести учет выплаченных доходов и удержанных с них налоговых сумм, представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов (и в случае невозможности такого удержания в течение месяца письменно сообщать в налоговый орган об этом факте).
АГРЕГИРОВАНИЕ (англ. agregation) объединение и суммирование дохода налогоплательщика, получаемого из различных источников, для определения соответствующей ставки подоходного налога.
В некоторых странах, где принят принцип налогообложения семей (например, Франция), для расчета величины налога суммируются общие доходы мужа, жены и их несовершеннолетних детей. Полученная общая сумма дохода служит базой исчисления налога (с применением прогрессивных налоговых ставок).
АГРЕССИВНЫЙ ПОРТФЕЛЬ ЦЕННЫХ БУМАГ (англ. aggressive portfolio) портфель, содержащий такие ценные бумаги, курс которых, как предполагается, будет расти (портфель, который должен обеспечить бо́льший доход при бо́льшем риске).
АДВАЛОРНАЯ СТАВКА (лат. ad valor от стоимости, от цены) ставка таможенной пошлины, начисляемая в процентах к таможенной цене или стоимости облагаемых пошлиной товаров.
АДВАЛОРНЫЙ ТАМОЖЕННЫЙ ТАРИФ таможенный тариф, в соответствии с которым ставки таможенных пошлин устанавливаются в процентах от таможенной цены или стоимости товара.