Дополнительный (дифференцированный) норматив рассчитывается как отношение расчетного объема дотации (части расчетного объема дотации) поселению из регионального фонда финансовой поддержки поселений к прогнозируемому, в соответствии с единой методикой, объему налога на доходы физических лиц, подлежащего зачислению в консолидированный бюджет субъекта Федерации по территории соответствующего поселения.
В случае установления дополнительных (дифференцированных) нормативов Бюджетным кодексом Российской Федерации установлены следующие нормы:
1. Изменение дополнительных нормативов отчислений от налога на доходы физических лиц в бюджеты поселений в течение финансового года не допускается.
2. Средства, полученные поселением по дополнительному нормативу отчислений от налога на доходы физических лиц сверх объема расчетной дотации (части расчетной дотации) из регионального фонда финансовой поддержки поселений, изъятию в бюджет субъекта Федерации и/или учету при последующем распределении финансовой помощи местным бюджетам не подлежат.
3. Потери бюджета поселения в связи с получением средств по дополнительному нормативу отчислений от налога на доходы физических лиц в объеме ниже расчетной дотации (части расчетной дотации) из регионального фонда финансовой поддержки поселений компенсации из бюджета субъекта Федерации и/или учету при последующем распределении финансовой помощи местным бюджетам не подлежат.
Эти нормы усиливают эффективность и привлекательность данного механизма межбюджетного регулирования, поскольку повышают заинтересованность местных властей поселений в увеличении собираемости налога на доходы физических лиц.
Таким образом, передача трансфертов поселениям из регионального фонда финансовой поддержки поселений осуществляется в двух формах: либо дотация (т. е. нецелевой трансферт), либо дополнительные дифференцированные нормативы от налога на доходы физических лиц.
Порядок образования регионального фонда финансовой поддержки поселений и распределения дотаций из него должен отвечать следующим требованиям:
• предусматривать распределение дотации поселению (городскому округу), исходя из численности его жителей;
• определять порядок расчета и установления заменяющих полностью или частично дотации дополнительных нормативов отчислений от налога на доходы физических лиц в местные бюджеты;
• предусматривать в случае принятия закона субъекта Федерации поступление в региональный фонд финансовой поддержки поселений «отрицательных трансфертов», являющихся источником фонда.
Порядок образования регионального фонда финансовой поддержки поселений утверждается только законом субъекта Федерации, срок действия которого не ограничен.
Ежегодно законом субъекта Федерации о бюджете субъекта Федерации на очередной финансовый год утверждаются:
• объем регионального фонда финансовой поддержки поселений;
• распределение дотаций из регионального фонда финансовой поддержки поселений между поселениями и/или заменяющие нормативы от налога на доходы физических лиц в бюджеты поселений.
В целях обеспечения стабильности доходов муниципальных образований объем фонда не должен уменьшаться в течение длительного периода. Для решения этой задачи целесообразно в указанном законе установить порядок расчета объема фонда (например, процент от объема регионального бюджета, рост на индекс инфляции).
Рассмотренные выше положения реализуют положения Бюджетного кодекса РФ в части выравнивания бюджетной обеспеченности поселений регионального уровня.
Вместе с тем Бюджетным кодексом закреплена возможность выравнивания бюджетной обеспеченности поселений районного уровня.
Законом субъекта Федерации органы местного самоуправления муниципальных районов могут быть наделены полномочиями органов государственной власти субъекта Федерации по расчету и предоставлению дотаций поселениям за счет средств бюджетов субъектов Федерации, в том числе полномочиями по установлению дополнительных нормативов отчислений от налога на доходы физических лиц, подлежащего зачислению в бюджет субъекта Федерации, в бюджеты поселений.
Указанным законом должны быть установлены порядок (методика) расчета субвенций бюджетам муниципальных районов из регионального фонда компенсаций на осуществление данных полномочий и порядок (методика) расчета органами местного самоуправления муниципальных районов размера дотаций поселениям, в том числе порядок (методика) расчета и установления заменяющих их дополнительных нормативов отчислений от налога на доходы физических лиц.
В данном случае схема передачи из бюджетов субъектов Федерации трансфертов бюджетам поселений меняется.
После формирования общего объема дотаций поселениям (с учетом объема «отрицательного трансферта» из местных бюджетов поселений в случае, если законом субъекта Федерации предусмотрено их перечисление в бюджет субъекта Федерации в соответствии со ст. 142.2 БК РФ) определяется объем средств, предназначенных для передачи дотаций бюджетам городских и сельских поселений. Данный объем средств делится между региональным фондом финансовой поддержки поселений и региональным фондом компенсаций. То есть региональный фонд финансовой поддержки поселений в части, касающейся предоставления дотаций поселениям, входящим в состав территории муниципальных районов, не образуется.
Дотации, подлежащие перечислению в бюджеты поселений, входящих в состав муниципальных районов, включаются в состав регионального фонда компенсаций, так как исполнение передаваемых отдельных государственных полномочий, в соответствии с бюджетным законодательством, осуществляется за счет субвенций, выделяемых из регионального фонда компенсаций.
Таким образом, данный механизм межбюджетного регулирования не меняет форму предоставления финансовой поддержки (подушевая дотация) и будет следующим. Из регионального фонда компенсаций средства передаются в бюджеты муниципальных районов в виде субвенций. Субвенции, полученные бюджетом муниципального района на исполнение полномочий по расчету и предоставлению дотаций поселениям за счет средств бюджета субъекта Федерации, направляются в районный фонд финансовой поддержки поселений и распределяются между бюджетами поселений в виде подушевой дотации. Общая схема представлена на рис. 1.3.
Рис. 1.3. Выравнивание бюджетной обеспеченности поселения за счет средств бюджета субъекта Федерации районного уровня
В случае наделения представительных органов муниципальных районов полномочиями органов государственной власти субъектов Федерации по расчету и предоставлению дотаций из регионального фонда финансовой поддержки поселений распределение указанных дотаций между поселениями соответствующего района и/или заменяющие их дополнительные нормативы отчислений от налога на доходы физических лиц утверждаются решением представительного органа муниципального района о бюджете муниципального района на очередной финансовый год.
Региональный фонд финансовой поддержки поселений в данном случае создается в объеме, необходимом для предоставления подушевой дотации городским округам.