Публичная компания создается для осуществления среднего и крупного бизнеса, когда необходимо привлекать большие ресурсы. Акции распространяются путем публичной подписки. По сравнению с частными публичные компании имеют множество дополнительных процедур (регистрация акций, работа с акционерами, распределение прибыли на общих собраниях акционеров и др.), но данная форма ведения бизнеса наиболее распространена в мировой практике и позволяет решать серьезные задачи. В Европейском праве аналогом считается открытое акционерное общество.
Корпорации
Самой распространенной формой ведения бизнеса в США является корпорация (Corporation).
По законодательству большинства штатов корпорации могут быть:
– местными /domestic/, зарегистрированные в соответствии с законодательством данного штата, и;
– иностранными /foreign/, которыми могут признаваться даже корпорации зарегистрированные в других штатах.
Федеральное налоговое законодательство предоставляет налоговые льготы (освобождение от налога на прибыль, освобождение от двойного налогообложения) малым корпорациям, в которых прибыль зачисляется в личный доход акционеров.
Малыми являются американские корпорации численностью не более 35 акционеров (которые являются частными лицами-резидентами США).
Согласно общим требованиям штатов США, для регистрации американской корпорации необходимо:
– подготовить учредительные документы (устав и учредительный договор), в которых стороны определяют цели и задачи, название, права и обязанности акционеров и наемного персонала (основными документами корпорации является устав /Articles of Association/ и внутренний регламент /by laws/;
– получить подтверждение от Секретаря штата на возможность использования выбранного названия корпорации;
– пройти согласование и проверку документов Секретарем штата;
– получить сертификат о регистрации (Certificate of incorporation).
Все корпорации платят налог на прибыль, если они вовлечены в бизнес или в торговлю на территории США и, если их доход эффективно связан с бизнесом или торговлей в США.
Американская корпорация освобождается от местного налога в случае, если за последние 3 года 80 % доходов корпорации (включая доходы их зарубежных филиалов) имеют иностранное происхождение, и ее бизнес ведется за пределами США.
LLC
Компания LLC (Limited Liability Company) – это юридическое лицо, в котором сочетаются черты корпорации (ограниченная имущественная ответственность) и партнерства (налогообложение доходов такое же, как и в партнерстве).
Этот вид компаний был установлен Департаментом внутренних доходов в Правилах о доходах.
Юридическое лицо может считаться LLC, если соответствует хотя бы двум признакам:
1) существовать дольше, чем длится жизнь индивидуального лица;
2) иметь централизованное руководство;
3) ограниченная ответственность;
4) свободный перевод дивидендов без ограничений.
При несоблюдении данных правил LLC может быть признана корпорацией для федерального налогообложения, что может выразиться в немедленном, а то и в двойном налогообложении.
Для компаний такого типа предусматривается упрощенная процедура регистрации и представления отчетности. Отсутствуют многие проблемы по проведению собраний акционеров и собраний совета директоров. Для безопасности уставные документы должны содержать минимальное количество признаков корпорации. Иначе суд может признать LLC корпорацией. Деятельность и управление LLC осуществляются на основе специального соглашения о партнерстве участников (operating agreement), которое регулирует все вопросы взаимоотношений участников: полномочия по управлению LLC могут быть переданы одному из участников или профессиональному менеджеру; решения принимаются голосованием, аналогично общему партнерству; акции компании продаются без ограничений. Выход любого участника из компании не ведет к ее ликвидации.
Для получения льготного режима налогообложения в Соединенных Штатах, LLC должна получать доходы за пределами страны при соблюдении следующих условий:
– ее члены (физические или юридические лица) должны быть нерезидентами в США;
– компания не ведет коммерческой деятельности и не имеет офиса или иного конкретного места ведения деятельности в США.
Физическое лицо считается резидентом США, если удовлетворяет одному из следующих требований:
1) законное присутствие в США (Green Card Test), в соответствии с эмиграционным законодательством;
2) подтверждаемое присутствие (Substantial Presence Test), если физическое лицо присутствует в США не менее 31 дня в текущем году и как минимум 183 дня за последние три года, на основании расчета «средневзвешенной», которая рассчитывается следующим образом: количество дней присутствия в США в текущем году умножается на 1; дни в предшествующем году умножаются на 1/3, а дни в предыдущем предшествующему году умножаются на 1/6;
3) резидент первого года (First Year Election Test), если физическое лицо присутствует более 183 дней в течение текущего года.
Когда иностранец удовлетворяет требованию «подтверждения присутствия», он не считается резидентом, если не удовлетворяет требованию «резидент первого года», и уплачивает налоги по месту основного жительства в иностранном государстве, с которым поддерживает более тесную связь, чем с США.
Корпорация не считается резидентной в целях налогообложения, согласно положению Правил Департамента внутренних доходов, если она не получает доходы от коммерческой деятельности в США или от американских инвестиций.
Компания LLC не облагается корпоративным налогом. Согласно Кодексу внутренних доходов, «иностранный нерезидент-индивидуал», занятый торговлей или иной коммерцией в Соединенных Штатах на протяжении налогооблагаемого года», подлежит налогу (по ставкам для физических лиц) на налогооблагаемый доход, который непосредственно связан с ведением торговли или коммерции в Соединенных Штатах.
Когда нерезидент занят торговлей или коммерцией в США, то связанный с этим доход облагается налогом таким же образом, что и доход от деятельности американского резидента. Однако положения налогового Кодекса не содержат конкретного указания на то, что является «американской» торговлей или коммерцией.
Доход нерезидентов из источников за пределами Соединенных Штатов Америки исключается из дохода, прямо связанного с налогообложением в США. Иностранный доход иногда включается в непосредственно связанный с налогообложением доход, если иностранная корпорация имеет развернутый офис или иное фиксированное место ведения деятельности в Соединенных Штатах, вследствие функционирования которого поступает этот доход.
Компании LLC используются в схемах международного бизнеса во многих странах мира.
Международные деловые компании IBC
International Business Company, IBC – международная деловая компания, юридическое лицо, имеющее специальный налоговый статус.
Международные деловые компании IBC применяются в Антигуа и Барбуда, Багамских и Бермудских островах, Барбадосе, Белизе, Британских Виргинских островах и др. Впервые компании такого типа появились на Британских Виргинских островах. Как правило, они учреждаются и осуществляют деятельность в соответствии законами о международных деловых компаниях (например, Закон Сейшельских Островов International Business Companies Act, 1994 г.).