Также проблемой применения относительного индекса является применение различного среднего балла по пяти компонентам. Так, средний балл по штатам по налогу на прибыль составляет 7,0, а средний бал налога с продаж составляет 5,32. Для коррекции среднего балла, в каждом штате он умножается на постоянную величину. Например, оценка корпоративного налога в штате Коннектикут составляет 5,12, а оценка налога на имущество данного штата составляет 2,88.
Особенностью индекса налогового климата является то, что индекс также предполагает оценку налогового климата на 1 июля, то есть на начало государственного финансового года, а не на 1 января, то есть начало календарного года и начало фискального года для большинства штатов США.
Отличием рейтинга 2015 года является то, что была изменена методология в отношении включения оценки страхования от безработицы. Ранее для оценки данных элементов использовались данные, предоставляемые Департаментом труда, вместе с тем, данный источник содержал неточные данные и они были заменены данными из Национального фонда выплаты пособий по безработицы и компенсаций работникам. В этой связи данные рейтингов за 2012, 2013 и 2014 годы могут в сопоставлении с рейтингом 2015 года отличаться от ранее опубликованных.
Особое влияние в рейтинге имеет оценка влияния корпоративного налога, который в части оценки веса данного налога имеет оценку 20,6% от общего балла для каждого штата. Согласно исследованиям, проводимым в США, ставка корпоративного налога представляет решающее значение для иностранных зарубежных инвесторов. В большинстве штатов установлены стандартные ставки налога на прибыль корпораций, который рассчитывается как валовый доход за минусом расходов. Вместе с тем, в некоторых штатах не предполагаются вычеты доходов, и фактически установлен налог на валовый доход. К примеру, в штате Огайо с 2005 по 2010 год действовал налог на коммерческую деятельность, в Вашингтоне установлен налог на вид деятельности и род занятий, который варьируется в зависимости от отрасли, в штате Вирджиния установлен локальный налог профессиональная лицензия на осуществление деятельности. Вместе с тем, существуют примеры реформирования системы налогообложения корпоративного налога, так в 2011 году в штате Мичиган была проведена значительная реформа, в соответствии с которой введен модифицированный налог с валовой выручки, который заменяет 6% корпоративный налог штата. Корпоративный налог был отменен в штате Кентукки и Нью-Джерси в 2006 году. Поскольку в штатах фактически действуют различные системы: налог на валовую выручку и налог на прибыль корпораций, то сравнить различные основания взимаемых налогов достаточно сложно. Поэтому индекс налогообложения основывается на трех основных показателях:
Примечания
1
http://www.oecd.org/cfe/leed/1918307.pdf
2
http://taxfoundation.org/article/corporate-income-tax-rates-around-world-2015
3
Филобокова Л.Ю., Григорьева О.В. Налоговая политика и налогообложение субъектов малого предпринимательства // Аудитор. 2014. N 12. С. 77 87.
4
http://taxfoundation.org/article/2016-state-business-tax-climate-index
5
https://www.heartland.org/sites/default/files/taxfoundation_2015_sbtci.pdf