В целом ряде европейских стран в настоящее время упрощены процедуры уплаты налогов. В частности, для государства нет разницы в том, каким образом налогоплательщик исполняет обязанности по уплате налогов и сборов, при этом сама обязанность по уплате налогов должна быть исполнена, но уплату налогов может осуществлять как учредитель компании, работник, родственник налогоплательщика, бухгалтер, налоговый консультант, то есть любое лицо. Для уплаты налога и подтверждения факта уплаты налога за налогоплательщика не требуется наличие доверенности или передачи полномочий, поскольку задачи налоговой системы состоят не в определении субъекта, который обязан платить налоги, а в исполнении обязанности по уплате налогов всеми налогоплательщиками без исключения. Вместе с тем, в НК РФ (п.1 ст.45 НК РФ) предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Таким образом, исполнение обязанности по уплате налога за налогоплательщика субъекта малого предпринимательства третьим лицом не предусмотрено, и возможно только через законного или уполномоченного представителя. Вместе с тем, расширение круга лиц, которые имеют право уплачивать налоги и тем самым пополнить бюджет позволит упростить административные процедуры уплаты налогов.
Использование бесплатного программного обеспечения
Использование бесплатного программного обеспечения субъектами малого предпринимательства позволит расширить электронный документооборот, апробировать на практике субъектами малого предпринимательства нововведения в области налогообложения, связанные, например, с введением электронных счетов-фактур, передаче данных контрольно-кассовой техники в налоговый орган, а одновременно снизить административные затраты субъектов малого предпринимательства при внедрении новых систем налогового учета. Возможность применения и использования бесплатного программного обеспечения позволяет ускорить переход на электронный документооборот, упростить процедуры внедрения новых технологий. В частности, подобная практика используется в Соединенных штатах Америки, где возможно бесплатно воспользоваться программным обеспечением для целей расчета налога, подачи декларации, а также в Чешской Республике для целей подачи информации онлайн о проданных подакцизных товарах.
С использованием бесплатного программного обеспечения неразрывно связано применение пилотных проектов.
Применение пилотных проектов
Пилотный проект подразумевает пробный, экспериментальный, реализованный для изучения положительных и отрицательных сторон в целях дальнейшего принятия решения о целесообразности широкого внедрения7. Также пилотный проект оценивается как небольшой эксперимент, проводимый с целью принятия решений как и каким образом запустить полноценный проект8. Реализация пилотных проектов осуществляется с целью проведения масштабного количественного исследования для того, чтобы избежать траты времени и денег впустую, повлиять на конечные результаты проекта, а также улучшить реализацию проекта9
Примечания
1
Измайлов А.Т. Налоговое администрирование и его значение в повышении собираемости налогов, М.2005
2
Арутюнов А.А. Налоговое администрирование обеспечения своевременности поступления налоговых платежей. М. 2006.
3
Харафеев А.Ф. Налоговое администрирование и развитие малого бизнеса в муниципальных образованиях. Йошкар-Ола, 2008.
4
Петрова Н.А. Наше налоговое будущее // Налоговая проверка. 2015. N 2. С. 24 36.
5
Лисун С.В. Налоговая безопасность: российский и зарубежный опыт // Налоговое планирование. 2015. N 1. С. 7 18.
6
https://www.gov.uk/simpler-income-tax-cash-basis/who-can-use-cash-basis
7
http://slovoborg.su/definition/%D0%BF%D0%B8%D0%BB%D0%BE%D1%82%D0%BD%D1%8B%D0%B9+%D0%BF%D1%80%D0%BE%D0%B5%D0%BA%D1%82
8
http://www.eionet.europa.eu/gemet/concept?cp=6263&langcode=en&ns=1
9
https://en.wikipedia.org/wiki/Pilot_experiment