планирование применения общей или специальных налоговых режимов;
изменение системы налогообложения, планирование негативных или положительных последствий перехода на другой режим налогообложения;
применение льгот, предоставляемых субъектами Российской Федерации;
планирование ведения бизнеса в отдельном регионе;
планирование сделок и уплаты налогов в отношении конкретной сделки;
оценка рисков привлечения к налоговой ответственности при получении необоснованной налоговой выгоды;
управление финансовыми потоками в компании или на уровне индивидуального предпринимателя;
планирование создание фондов, резервов, предусмотренных для целей налогообложения;
планирование сроков уплаты налогов во избежание штрафных санкций.
Одновременно возможно выделить:
стратегическое налоговое планирование, когда субъект малого предпринимательства осуществляет долгосрочное налоговое планирование в рамках разработки стратегии развития субъекта малого предпринимательства, бюджетов и планов, бизнес-планов для получения финансирования, а также инвестиций под осуществление проектов развития бизнеса;
операционное налоговое планирование, выражающееся в текущем планировании ежеквартальной уплаты налогов, подачи отчетности, оценки рисков при осуществлении сделок, например, при планировании ценообразования, сделок со взаимозависимыми лицами, отдельных видов расчетов, не предусмотренных в НК РФ.
Также автор выделяет методы налогового планирования, которые также не закреплены в НК РФ.
В этой связи авторы предлагают в Концепции развития налогообложения включить понятие и виды налогового планирования, что позволит субъектам малого предпринимательства законно использовать налоговое планирование, оценивать виды налогового планирования применительно к той или иной ситуации. Также субъекты малого предпринимательства могут использовать методы налогообложения для целей налогового планирования.
Примечания
1
Федорова О.С., Брызгалин А.В., Тюпакова Н.Н., Ефимова Е.А., Ильиных Д.А., Тиммерманс В., Поротникова Е.А., Каримов Д.А., Халлиева С.С., Аникеева О.В., Красноперова О.А., Васянина Е.Л., Викторова Н.Г., Курдяев А.Е., Чечнева Ю.В., Малолеткина М.П. Анализ изменений по НДС, вступивших в силу с 1 октября 2011 г. Ответственность банков за нарушения в сфере налоговых правоотношений // Налоги и финансовое право. 2011. N 11. С. 29 299.
2
Овчинникова Н.О. Налоговое планирование и налоговый контроль со стороны правоохранительных органов: Практическое пособие. М.: Дашков и К, 2008.
3
Акулинин Д.Ю. Правовые аспекты налогового планирования // Налоговый вестник. 2004. N 10. С. 131.
4
Рюмин С.М. Налоговое планирование: общие принципы и проблемы // Налоговый вестник. 2005. N 2. С. 123.
5
Чумаченко Е.А. Дисс. К.э.н. «Налоговое планирование как основа проектирования доходов бюджета региона», Ростов-на-Дону, 2003, Ростовский государственный экономический университет, с.4.
6
Писаренко К.В. Дисс. К.э.н. Налоговое и бюджетное планирование на региональном уровне, Белгород 2005, Белгородский университет потребительской кооперации
7
Вардересян Л.В. Налоговое планирование и прогнозирование в системе налогообложения Российской Федерации, автореф. Дисс. К.э.н., Ставрополь, 2008, Северокавказский государственный технический университет. С.7