Бухгалтерские проводки в учете организации «Альфа» будут иметь следующий вид:
Дебет счета 58 «Финансовые вложения» субсчет 58—1 «Паи и акции»
Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
85 000 руб. – на сумму задолженности организации по вкладу в уставный капитал.
Дебет счета 01 «Основные средства» субсчет 01—5 «Выбытие основных средств»
Кредит счета 01 «Основные средства»
100 000 руб. – списана первоначальная стоимость переданного объекта.
Дебет счета 02 «Амортизация основных средств»
Кредит счета 01 «Основные средства» субсчет 01—5 «Выбытие основных средств»
20 000 руб. – списана амортизация по переданному объекту.
Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Кредит счета 01 «Основные средства» субсчет 01—5 «Выбытие основных средств»
80 000 руб. (= 100 000 руб. – 20 000 руб.) – на сумму остаточной стоимости объекта.
Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91—1 «Прочие доходы»
5 000 руб. (= 85 000 руб. – 80 000 руб.) – на сумму разницы между оценкой вклада и остаточной стоимостью переданного объекта.
Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91—9 «Сальдо прочих доходов и расходов»
Кредит счета 99 «Прибыли и убытки»
5 000 руб. – на сумму прибыли от передачи объекта.
2.17. Безвозмездная передача основных средств
Пример 2.29. Организация безвозмездно передала объект основных средств другой организации. Первоначальная стоимость объекта – 150 000 руб. Сум начисленной амортизации по объекту – 40 000 руб. Остаточная стоимость объекта 110 000 руб. (=150 000 руб. – 40 000 руб.) – соответствует рыночной стоимости объекта без учета НДС.
Бухгалтерские проводки будут иметь следующий вид:
Дебет счета 01 «Основные средства» субсчет 01—5 «Выбытие основных средств»
Кредит счета 01 «Основные средства»
150 000 руб. – списана первоначальная стоимость переданного объекта.
Дебет счета 02 «Амортизация основных средств»
Кредит счета 01 «Основные средства» субсчет 01—5 «Выбытие основных средств»
40 000 руб. – списана амортизация по переданному объекту.
Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91—2 «Прочие расходы»
Кредит счета 01 «Основные средства» субсчет 01—5 «Выбытие основных средств»
110 000 руб. (= 150 000 руб. – 40 000 руб.) – списана остаточная стоимость объекта.
Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91—2 «Прочие расходы»
Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по НДС»
19 800 руб. (= 110 000 руб. * 18%) – начислен НДС исходя из рыночной стоимости объекта в соответствии с п. 2 ст. 154 НК РФ.
Дебет счета 99 «Прибыли и убытки»
Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91—9 «Сальдо прочих доходов и расходов»
129 800 руб. (= 110 000 руб. +19 800 руб.) – на сумму убытка от безвозмездной передачи объекта.
2.18. Выявление излишков основных средств при инвентаризации
Пример 2.30. По результатам проведенной в организации инвентаризации выявлено, что один объект основных средств не числится в бухгалтерском учете. Текущая рыночная стоимость объекта, то есть стоимость, по которой он может быть продан, составляет 100 000 руб.
Бухгалтерская проводка будет иметь вид:
Дебет счета 01 «Основные средства»
Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91—1 «Прочие доходы»
100 000 руб. – на сумму текущей рыночной стоимости приходуемого объекта.
2.19. Выявление недостачи и порчи основных средств при инвентаризации
В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов суммы недостач и потерь от порчи ценностей отражаются по счету 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Недостача или порча объектов основных средств отражается по дебету счета 94 по остаточной стоимости этих объектов.
Пример 2.31. У организации выкрали компьютер. Первоначальная стоимость компьютера – 30 000 руб. Сумма начисленной амортизации – 10 000 руб. Компьютер не найден, виновники не найдены, следовательно, компьютер подлежит списанию за счет финансовых результатов организации.
Бухгалтерские проводки будут иметь следующий вид:
Дебет счета 01 «Основные средства» субсчет 01—5 «Выбытие основных средств»
Кредит счета 01 «Основные средства»
30 000 руб. – списана первоначальная стоимость украденного компьютера.
Дебет счета 02 «Амортизация основных средств»
Кредит счета 01 «Основные средства» субсчет 01—5 «Выбытие основных средств»
10 000 руб. – списана амортизация по украденному компьютеру.
Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
Кредит счета 01 «Основные средства» субсчет 01—5 «Выбытие основных средств»
20 000 руб. (= 30 000 руб. – 10 000 руб.) – списана остаточная стоимость компьютера.
Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91—2 «Прочие расходы»
Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
20 000 руб. – на сумму недостачи.
Пример 2.32. В организации по вине рабочего сломан и не подлежит восстановлению станок. Первоначальная стоимость станка – 55 000 руб. Сумма начисленной амортизации – 40 000 руб. На основании решения суда с рабочего за нанесенный ущерб организации удержано из зарплаты 10 000 руб.
Бухгалтерские проводки будут иметь следующий вид:
Дебет счета 01 «Основные средства» субсчет 01—5 «Выбытие основных средств»
Кредит счета 01 «Основные средства»
55 000 руб. – списана первоначальная стоимость сломанного станка.
Дебет счета 02 «Амортизация основных средств»
Кредит счета 01 «Основные средства» субсчет 01—5 «Выбытие основных средств»
40 000 руб. – списана амортизация по сломанному станку.
Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
Кредит счета 01 «Основные средства» субсчет 01—5 «Выбытие основных средств»
15 000 руб. (= 55 000 руб. – 40 000 руб.) – списана остаточная стоимость станка.
Дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет 73—2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»
Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
10 000 руб. – на сумму ущерба, взыскиваемого с рабочего, сломавшего станок.
Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Кредит счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет 73—2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»
10 000 руб. – на сумму ущерба, удержанную из зарплата виновного рабочего.
Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91—2 «Прочие расходы»
Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
5 000 руб. – на сумму ущерба, не компенсируемую виновным рабочим.
Пример 2.33. В организации по вине рабочего сломан и не подлежит восстановлению станок. Первоначальная стоимость станка – 55 000 руб. Сумма начисленной амортизации – 40 000 руб. Текущая рыночная стоимость станка до момента поломки – 20 000 руб. На основании решения суда с рабочего за нанесенный ущерб организации должно быть удержано полностью 20 000 руб.
Бухгалтерские проводки будут иметь следующий вид:
Дебет счета 01 «Основные средства» субсчет 01—5 «Выбытие основных средств»
Кредит счета 01 «Основные средства»
55 000 руб. – списана первоначальная стоимость сломанного станка.
Дебет счета 02 «Амортизация основных средств»
Кредит счета 01 «Основные средства» субсчет 01—5 «Выбытие основных средств»