Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:
1)
0,3 процента в отношении земельных участков:
–
отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;
–
занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;
–
приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;
2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
В случае, если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, налогообложение производится по налоговым ставкам, перечисленным выше.
Сумма налога исчисляется как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Если право собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) возникло (прекратилось) у налогоплательщика в течение года, то исчисление суммы налога в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде
Если возникновение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.
Если возникновение права произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении этого коэффициента.
Также рассчитывается коэффициент и в случае изменения в течение налогового периода качественных или количественных характеристик земельного участка.
В отношении земельного участка или его доли, перешедшего по наследству к физическому лицу, налог исчисляется начиная со дня открытия наследства.
Законом предусмотрены жёсткие меры к физическим лицам, которые приобрели участок для ИЖС, но в течение 10 лет жилья на нём не построили. В этом случае исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента 2 по истечении 10 лет с даты государственной регистрации прав на данный земельный участок вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.
Теперь рассмотрим конкретные примеры для Московской области. Допустим вы владелец участка в 8 соток (800 кв.м.), кадастровая стоимость которого 1 384 488 рублей. Значит налог составит 4 153 рубля (1 384 488 х 0,3%). Но если вы владели участком не весь календарный год, например, купили его в мае, то налог за первый налоговый период составит: 2769 рублей (4153 / 12 х 8).